Материалы
НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
25 февраля 2016 года
Задолженность по взносам более 6 млн руб. - виновным будет грозить тюрьма
Ответственность наступит и в случае, если недоимка за три финансовых года превышает 2 млн руб. и составляет более 10% от суммы взносов, которую нужно было внести. Уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов с организации обсуждали давно, теперь проект принят в первом чтении.
Какие должности попадут в зону риска, в проекте не указано. Полагаем, в этой части будут применяться те же правила, которые действуют при привлечении к ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации. Значит, учитывая мнение Пленума ВС РФ, виновным можно будет признать, например, руководителя или главного бухгалтера.
Документ: Проект Федерального закона N 927133-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=927133-6&02)
Принят в первом чтении 19 февраля 2016 года
25.02.2016
Компенсация работнику платы за детский сад частично не облагается НДФЛ
Если работодатель оплачивает пребывание детей сотрудников в детском саду, то НДФЛ не взимается только с той части, которая приходится на оплату обучения. Плата за присмотр и уход за детьми облагается налогом. Значит, с этой суммы работодатель как налоговый агент должен удержать НДФЛ.
Такое мнение Минфин высказывал и раньше. Оплата обучения в том числе в дошкольной образовательной организации не облагается налогом в силу НК РФ. Компенсация родительской платы за присмотр и уход освобождается от налогообложения, только если выплачивается по Закону об образовании. Когда выплаты производятся не за счет средств региональных бюджетов, необходимо перечислить НДФЛ.
Документ: Письмо Минфина России от 08.02.2016 N 03-04-06/6374
25.02.2016
Заявительный порядок: проценты не вернут, даже если в "уточненке" подтвержден вычет НДС
После возмещения НДС в заявительном порядке инспекция при проверке обнаружила ошибку. Фирма не оспорила решение и возвратила часть налога с процентами. Позже в уточненной декларации она подтвердила вычет, но налоговый орган проценты не вернул. Суды его поддержали. ВС РФ отказал в пересмотре дела.
Подача уточненной декларации после камеральной проверки, по мнению судов, не означает, что вынесенное по ее итогам решение автоматически признается недействительным. Уплаченные компанией проценты - санкция за неправомерное использование бюджетных средств. Такие проценты возвращают, только если суд или вышестоящий налоговый орган посчитает решение инспекции по первоначальной декларации незаконным. При этом должно быть признано, что налогоплательщик правомерно заявил НДС к вычету.
Документ: Определение ВС РФ от 26.01.2016 N 310-КГ15-18128
25.02.2016
Соответствие оптимальных и допустимых условий труда стандартам можно будет задекларировать
Предполагается, что декларация соответствия оптимальных и допустимых условий труда государственным требованиям будет действовать пять лет. Срок ее действия продлится еще на пять лет, если у работника не возникнет профзаболеваний и с ним не произойдет несчастных случаев на производстве.
Сейчас задекларировать соответствие условий труда нормативным требованиям можно, только когда вредные и опасные факторы на рабочем месте вовсе не выявлены.
Документ: Проект Федерального закона N 951060-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/Spravka)?OpenAgent&RN=951060-6)
Принят в первом чтении 17 февраля 2016 года
Путеводитель по кадровым вопросам: как задекларировать соответствие условий труда государственным требованиям
25.02.2016
При продаже основных средств ЕНВД не уплачивается
Предприниматель - плательщик ЕНВД реализует основное средство. Такая операция единым налогом не облагается, поэтому к ней нужно применить другой режим налогообложения.
Минфин рассматривает ситуацию, когда предприниматель совмещает ЕНВД и УСН. В этом случае с дохода от продажи транспорта необходимо уплатить "упрощенный" налог.
Ведомство уточняет: расходы на покупку основного средства не учитываются, так как оно использовалось в деятельности вне рамок УСН. Это актуально для предпринимателя, который выбрал объект налогообложения "доходы минус расходы".
Минфин и ранее делал вывод, что реализация основных средств не облагается ЕНВД. С ним согласны суды.
Документ: Письмо Минфина России от 29.01.2016 N 03-11-09/4088
25.02.2016
Если перевозка приходится на два квартала, номер документа указывается в реестре дважды
Международная перевозка иногда имеет сложный маршрут (с несколькими пунктами отправления и назначения) и приходится на разные кварталы. В этом случае для подтверждения нулевой ставки НДС номер перевозочного документа указывается в реестре за тот период, к которому относится часть маршрута.
ФНС также отметила: в поле "Примечание" налогоплательщик может отразить сведения о той части сложного маршрута, которая приходится на другой квартал.
Напомним, если пункт отправления или назначения находится за рубежом, в отношении услуг по перевозке пассажиров и багажа применяется нулевая ставка НДС. Чтобы подтвердить право на нее, нужно подать реестр перевозочных документов. Он оформляется на бумажном носителе или в электронном виде. При этом в одном перевозочном документе можно отразить несколько пунктов отправления и назначения сложного маршрута.
Документ: Письмо ФНС России от 01.02.2016 N ЕД-4-15/1347
25.02.2016
Аудитор должен сообщить свое модифицированное мнение в ЦБ РФ в течение 10 рабочих дней
Если аудиторское заключение содержит модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, об этом предлагается информировать ЦБ РФ. Сведения направляются в письменном виде не позднее 10 рабочих дней с даты аудиторского заключения.
Документ: Проект Федерального закона N 997129-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=997129-6)
Внесен в Госдуму 15 февраля 2016 года
24 февраля 2016 года
24.02.2016
При расчете резерва по сомнительным долгам имущественные права не учитываются
Имущественное право, по мнению Минфина, не приравнивается к товарам, работам, услугам. Значит, нельзя создать резерв в отношении задолженности, которая возникла при передаче этого права. Суды, в том числе КС РФ, трактуют имущественные права таким же образом.
Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-03-06/1/4148
Путеводитель по налогам: какую задолженность можно признать сомнительной и учесть при расчете резерва
24.02.2016
По указанию КС РФ уточнят норму об НДС и страховке за неоплату товара
Поставщику не нужно включать в базу по НДС сумму страховки за неоплату товаров, если он исчислил налог в момент отгрузки. Иное понимание норм налогового законодательства КС РФ в прошлом году признал не соответствующим Конституции и указал на необходимость внести изменения в НК РФ.
До того как КС РФ сформулировал позицию, ФАС Московского округа счел, что страховую выплату нужно включить в базу по НДС. В пересмотре дела ВС РФ отказал, с его точкой зрения согласилась ФНС.
У Минфина другой подход: по общему правилу платить НДС с этих сумм не требуется. Исключение действует лишь для некоторых категорий налогоплательщиков, например банков и страховщиков.
Документ: Проект Федерального закона N 968427-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=968427-6)
Принят в первом чтении 17 февраля 2016 года
24.02.2016
Если в справке 2-НДФЛ отражен неправильный ИНН, налоговому агенту грозит штраф
Налогового агента, который указал некорректный ИНН налогоплательщика, могут оштрафовать за подачу недостоверных сведений (500 руб. за каждую справку по форме 2-НДФЛ). При этом ФНС снова разъяснила: если ИНН вообще не будет отражен в отчетности, ее все равно примут.
Документы: Письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@; Письмо ФНС России от 11.02.2016 N БС-4-11/2224@
24.02.2016
Расходы на оформление доверенности представителя можно возместить как судебные издержки
Когда доверенность выдана представителю для участия в конкретном деле или заседании, затраты на ее нотариальное оформление могут признать судебными издержками. Расходы не возместят, если доверенность дает право обращаться в другие органы или участвовать в иных судебных делах.
Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 21.01.2016 N 1
Размещен на сайте ВС РФ 27 января 2016 года
Перечень позиций высших судов: в каких ситуациях можно возместить расходы на оплату услуг представителя
24.02.2016
При УСН страховые взносы включаются в расходы того периода, когда они фактически уплачены
Правило действует, если работодатели применяют УСН с объектом "доходы минус расходы" и перечисляют вознаграждения работникам. Страховые взносы с таких выплат учитываются в том же порядке, который предусмотрен для налогов и сборов.
Минфин высказывает это мнение не первый раз. Ведомство снова уточняет, что в расходы допустимо включать только взносы, начисленные на выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам. Полагаем, если работодатель выплачивает какие-либо суммы, в частности, по коллективному договору, инспекция может не разрешить при расчете "упрощенного" налога учесть взносы на них. Чтобы снизить вероятность споров с контролирующими органами, стоит отражать все выплаты сотрудникам, например, в дополнительных соглашениях к трудовым договорам.
Документ: Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872
24.02.2016
Должник вернул заем - расходы на покупку права требования можно учесть при расчете НДФЛ
Физлицо приобрело право требования возврата займа по договору уступки. По мнению ФНС, доходы от погашения долга можно уменьшить на сумму расходов, связанных с покупкой такого права.
Налоговое ведомство придерживается позиции ВС РФ: база по НДФЛ определяется как разница между полученной выручкой и суммой расходов на приобретение права требования. Суд обосновывает вывод тем, что в НК РФ нет специальных норм, предусматривающих расчет НДФЛ при уступке права требования возврата займа.
Минфин высказывал иную точку зрения. Если задолженность погасили в рамках договора уступки права требования, НДФЛ начисляется на всю сумму дохода. Отметим, министерство сделало этот вывод раньше, чем свою позицию сформулировал ВС РФ.
Документ: Письмо ФНС России от 09.02.2016 N БС-4-11/1889@
24.02.2016
Расходы на соблюдение претензионного порядка можно взыскать как судебные издержки
Истец должен соблюсти обязательный досудебный порядок разрешения спора, предусмотренный законом или договором. При этом могут возникнуть затраты на оплату услуг юриста, подачу претензии контрагенту и др. Пленум ВС РФ признал такие расходы судебными издержками.
Вывод основан на том, что без этих затрат реализовать право на обращение в суд не удастся. Если итоговый судебный акт будет принят в пользу истца, он сможет возместить судебные издержки за счет ответчика.
Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 21.01.2016 N 1
Размещен на сайте ВС РФ 27 января 2016 года
Перечень позиций высших судов: как судебные расходы распределяются между лицами, участвующими в деле
Справочная информация: в каких случаях законом предусмотрен обязательный досудебный порядок разрешения споров
24.02.2016
Когда сотрудница в декрете, предприниматель на УСН может уменьшить налог на взносы за себя
Единственный работник находится в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком. Минфин пришел к выводу, что работодатель вправе вычесть из "упрощенного" налога сумму фиксированных страховых взносов за себя. Это возможно, если объект налогообложения - доходы.
Отметим: когда финансовое ведомство и ФНС указывают, что предприниматель может уменьшить налог на взносы в фиксированном размере, они подразумевают следующее. Учесть допустимо страховые взносы с доходов, которые как больше 300 тыс. руб., так и меньше этой суммы.
Документ: Письмо Минфина России от 27.01.2016 N 03-11-11/3455
24.02.2016
Законопроект о продлении срока бесплатной приватизации жилья на 1 год внесен в Госдуму
Напомним, по действующим правилам бесплатная приватизация гражданами жилых помещений должна завершиться до 1 марта.
Документ: Проект Федерального закона N 1000504-6 (http://asozd2c.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1000504-6)
Внесен в Госдуму 18 февраля 2016 года
20 февраля 2016 года
20.02.2016
Члены Совета Федерации предложили способ борьбы с эпидемией гриппа и ОРВИ
За первые 10 календарных дней с открытия больничного, выданного при гриппе или ОРВИ, работник сможет получать всю сумму среднего заработка. Страховой стаж будет влиять лишь на размер пособия, которое выплачивается за последующие дни. Такой проект внесен в Госдуму.
Сейчас 100% среднего заработка получают сотрудники со страховым стажем восемь лет и более. Если стаж от пяти до восьми лет, возместить можно 80% заработка, менее пяти лет - 60%. Суммы выплат по общему правилу не зависят от диагноза в листке нетрудоспособности.
Документ: Проект Федерального закона N 999754-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=999754-6)
Внесен в Госдуму 18 февраля 2016 года
20.02.2016
Выплаты за однодневные командировки организация может учесть в расходах
При расчете налога на прибыль фирма подтвердила затраты командировочными удостоверениями, служебными заданиями с отметками о выполнении и авансовыми отчетами. Суд указал, что выплаты за однодневные командировки не признаются суточными, однако они могут считаться возмещением иных расходов сотрудника.
По мнению Минфина, а также некоторых судов, эти затраты работодатель вправе учесть в расходах. Однако есть примеры судебных актов, в которых отражен противоположный подход.
Выплаты за однодневную командировку лучше учитывать как иные прочие расходы. Это соответствует позиции Минфина. Включать подобные затраты в командировочные рискованно: в одном из писем ведомство указало, что такими расходами нельзя признать компенсацию оплаты питания работника в однодневной командировке.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 10.02.2016 по делу N А64-2400/2014
Путеводитель по налогам: облагаются ли НДФЛ выплаты работникам, направленным в однодневную командировку
20.02.2016
Работника можно сократить, не предлагая ему должности временно отсутствующих коллег
Должность не была признана вакантной, так как ее замещал сотрудник, который находился в отпуске по уходу за ребенком. Суд пришел к выводу, что при сокращении штата работодатель не обязан предлагать работникам временно свободные должности. Некоторые суды придерживаются противоположной позиции.
Документ: Апелляционное определение Московского областного суда от 30.11.2015 по делу N 33-29465/2015
Путеводитель по кадровым вопросам: как сократить численность или штат работников
Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают, если при сокращении работнику не предложили вакантные должности
20.02.2016
Организация не должна платить налог с жилых домов, если в законе области о них не сказано
Жилые помещения и дома, которые не учитываются на балансе как ОС, облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости. Поскольку налог региональный, субъекты РФ устанавливают особенности расчета базы по таким объектам. Минфин подтвердил: если особенности не определены, налог не уплачивается.
К данному выводу ведомство уже приходило. ФНС с ним согласна.
Документ: Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969
20.02.2016
При обосновании расходов на оплату услуг представителя в суде его известность не учитывают
Пленум ВС РФ разъяснил: расходы на вознаграждение считаются разумными, если при сравнимых обстоятельствах аналогичные услуги оплачиваются в том же размере. При определении разумности судебных издержек учитывается объем требований, цена иска, сложность дела и т.п., но не известность представителя.
Документ: Постановление Пленума ВС РФ от 21.01.2016 N 1
Размещен на сайте ВС РФ 27 января 2016 года
20.02.2016
С процентов по полученному от физлица займу НДФЛ всегда удерживает организация
Исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с процентов по займу, которые компания выплачивает физлицу, должна она сама. Обязанность налогового агента не зависит от регистрации физлица в качестве предпринимателя.
Полагаем, Минфин рассматривал ситуацию, когда физлицо является ИП, но выдает заем не в рамках профессиональной деятельности. В противном случае согласно НК РФ физлицо обязано само уплатить налог с дохода от предпринимательской деятельности.
Ведомство и ранее указывало: компания является налоговым агентом для ИП, если выплачивает ему доход, не связанный с его предпринимательской деятельностью.
Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-06/4448
Путеводитель по налогам: когда организация не удерживает НДФЛ
20.02.2016
Нельзя будет продавать в розницу пачки, в которых больше 20 сигарет
Сейчас 20 штук в пачке - это минимальное допустимое количество, а максимум не установлен. Если изменения примут, упакованные по нынешним правилам сигареты можно будет распродать. При этом они должны быть импортированы в Россию или здесь произведены до того, как новшества вступят в силу.
Документ: Проект Федерального закона N 910935-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=910935-6)
Принят в первом чтении 17 февраля 2016 года
19 февраля 2016 года
19.02.2016
Крупнейший налогоплательщик выбирает, в какую инспекцию сдать отчетность по НДФЛ
Выбор предоставлен налоговому агенту - работодателю, который относится к крупнейшим налогоплательщикам и имеет обособленные подразделения. Он может отчитаться в инспекцию по месту своего учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета подразделения.
ФНС указала, что порядок не зависит от того, кто выплачивает доход - организация или ее обособленное подразделение. Одновременно представлять справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в две инспекции не нужно.
Разъяснения ведомства касаются работодателей. Однако полагаем, вывод могут применять и заказчики, которые заключили с физлицами - исполнителями гражданско-правовые договоры.
Документ: Письмо ФНС России от 01.02.2016 N БС-4-11/1395@
19.02.2016
УСН: если налог меньше авансовых платежей, пени за их просрочку можно пересчитать
Авансовые платежи уменьшают соразмерно сумме налога. Пени начисляют только на ту часть просроченного платежа, которая осталась после перерасчета. Такой вывод сделала ФНС.
Отметим, организация на УСН может так и не перечислить аванс. Тогда пени будут рассчитаны за период с даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда компания должна перечислить в бюджет налог.
Ранее Минфин разъяснял: если авансовые платежи превысили сумму минимального налога, пени можно уменьшить соразмерно ей.
Документ: Письмо ФНС России от 05.02.2016 N ЗН-4-1/1711@
Путеводитель по налогам: каков механизм соразмерного уменьшения пеней
19.02.2016
Бензин во втором квартале может подорожать из-за акцизов
Правительство разработало законопроект, по которому с 1 апреля ставки акциза на бензин класса 5 повышаются примерно на 35%, а на бензин более низкого класса - почти на 25%. Акциз включается в цену товара, поэтому рост ставок затронет и покупателей топлива.
Документ: Проект Федерального закона N 997654-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=997654-6)
Внесен в Госдуму 16 февраля 2016 года
19.02.2016
У фирмы будет 3 рабочих дня на оплату отпуска, если сотрудник поздно подаст заявление
Правило планируется применять, когда заявление на отпуск подано меньше чем за три дня до его начала. Работодатель должен будет выплатить отпускные в течение трех рабочих дней после того, как получит заявление.
Сейчас нужно производить оплату не позже чем за три дня до начала отпуска. Роструд отмечал, что срок считается в календарных днях. При его нарушении работодателю может грозить штраф (например, юрлицу - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.).
Документ: Проект Федерального закона N 997875-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=997875-6)
Внесен в Госдуму 16 февраля 2016 года
Путеводитель по кадровым вопросам: как рассчитать и выплатить отпускные
19.02.2016
Пока счетчик ремонтируют, сумма водного налога будет на 10% больше
Если приборы учета вышли из строя и находятся на ремонте, компания должна поступать так же, как организации, которые не измеряют объем выкачиваемой воды. Эти организации применяют к ставке водного налога коэффициент 1,1.
Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-06-06-02/76582
19.02.2016
Прибыль КИК разрешили считать по отчетности, аудит которой необязателен
На практике возникал вопрос, вправе ли контролируемая иностранная компания (КИК) рассчитывать налоги по отчетности, если ее аудит проводился добровольно. Минфин это разрешал, потом запретил. Теперь такое право компании закреплено в НК РФ. Оно распространено на отношения, возникшие с 2015 года.
Значит, определять прибыль или убыток КИК по финансовой отчетности можно в двух случаях. Во-первых, когда есть аудиторское заключение без отрицательного мнения или отказа выразить мнение. Если по личному закону КИК аудит необязателен, но фирма его провела, он должен отвечать международным стандартам. Во-вторых, когда КИК находится в государстве, с которым РФ заключила договор по налоговым вопросам. При этом оно не вошло в перечень, разработанный ФНС. В такой ситуации аудит не нужен.
Документ: Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ
Рассмотренные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года
19.02.2016
Пошлина за оспаривание разъяснений с нормативным содержанием составит для юрлиц 4500 руб.
С 15 марта организация будет уплачивать эту сумму, подавая административное исковое заявление об оспаривании актов федеральных госорганов, ЦБ РФ и государственных внебюджетных фондов. Правило касается актов, которые содержат разъяснения законодательства и имеют нормативные свойства.
Если юрлицо решит оспорить акты, в которых федеральный орган исполнительной власти разъясняет вопросы об интеллектуальных правах, за подачу заявления придется заплатить 2000 руб. Для физлиц в обоих случаях госпошлина составит 300 руб.
Документ: Федеральный закон от 15.02.2016 N 19-ФЗ
Вступает в силу 15 марта 2016 года
19.02.2016
Минэкономразвития сообщило о средних ценах на углеводородное сырье за январь
Ведомство разместило на своем официальном сайте информацию о средних ценах на различные виды углеводородного сырья, добытого на новых морских месторождениях, за период с 1 по 31 января 2016 года.
В отношении обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти установлены разные цены в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади месторождения, на котором это сырье добыто:
- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) - 212,82 долл. США за тонну;
- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) - 203,79 долл. США за тонну;
- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) - 240,04 долл. США за тонну.
Средняя цена газового конденсата также зависит от расположения 50 и более процентов площади месторождения:
- в Азовском и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря (Argus Urals cif Med (80 000 t); RIC: L2URALSMED=ARG) - 233,23 долл. США за тонну;
- Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях (Argus Urals cif NWE; RIC: L2URALSNWE=ARG) - 223,33 долл. США за тонну;
- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых (Argus ESPO Blend; RIC: ESPO-O=ARG) - 263,06 долл. США за тонну.
При поставках на внутренний рынок средняя оптовая цена газа горючего природного равняется 4 052,74 руб. за 1000 куб. м. Если такое сырье поставляется за пределы единой таможенной территории Таможенного союза, средние цены различаются в зависимости от того, где расположено 50 и более процентов площади соответствующего месторождения:
- в Азовском, Черном, Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря - 172,52 долл. США за 1000 куб. м;
- Восточно-Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых - 335,89 долл. США за 1000 куб. м.
Документ: Информация Минэкономразвития России от 12.02.2016
Обзор (http://www.consultant.ru/law/consult/ndpi2013-10-28.html): как рассчитывать НДПИ по углеводородному сырью из нового морского месторождения
18 февраля 2016 года
18.02.2016
Документы о стоимости основного средства хранятся 4 года после окончания амортизации
Налогоплательщики по общему правилу должны хранить документы бухгалтерского и налогового учета четыре года. Этот срок для первичных документов, по которым сформирована первоначальная стоимость основного средства, считают с момента, когда расходы на его приобретение полностью учтены.
К аналогичному выводу Минфин уже приходил. В других разъяснениях ведомство также отмечало: срок хранения начинает течь после отчетного или налогового периода, в котором налогоплательщик последний раз использовал документ, например, для подтверждения расходов.
Документ: Письмо Минфина России от 12.02.2016 N 03-03-06/1/7604
Путеводитель по налогам: сколько времени налогоплательщик должен хранить различные документы
18.02.2016
С 2017 года задолженность перед иностранной фирмой чаще будет признаваться контролируемой
Правила тонкой капитализации будут применяться, например, если иностранный кредитор российской компании является взаимозависимым по отношению к другому иностранному лицу. При этом последнее должно прямо или косвенно участвовать в капитале заемщика и считаться взаимозависимым с ним.
Таким образом, по новым правилам сам иностранный кредитор может и не участвовать в капитале должника. Сейчас, если иностранная компания - заимодавец не владеет прямо или косвенно более чем 20% капитала заемщика, задолженность контролируемой не признается.
Кроме того, с 2017 года размер контролируемой задолженности будет рассчитываться исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности. При изменении коэффициента капитализации проценты за прошлый отчетный период не пересчитываются.
Документ: Федеральный закон от 15.02.2016 N 25-ФЗ
Рассмотренные изменения вступают в силу 1 января 2017 года
18.02.2016
Оплачивая дополнительный отпуск работнику с профзаболеванием, фирма должна удержать НДФЛ
Из-за несчастного случая на производстве или профзаболевания сотруднику может потребоваться санаторно-курортное лечение. На этот период организация обязана предоставить дополнительный оплачиваемый отпуск. Минфин не считает его оплату компенсационной выплатой, поэтому требует удержать НДФЛ.
Документ: Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-06/5458
Путеводитель по налогам: облагается ли оплата дополнительного отпуска при профзаболевании страховыми взносами
18.02.2016
В вычете НДС не откажут, даже если счет-фактура выставлен по истечении 5 дней
Вывод Минфина основан на том, что нарушение срока не относится к ошибкам, влияющим на вычет. Напомним, можно принять налог к вычету, если ошибки в счете-фактуре не мешают установить продавца, покупателя, наименование и стоимость товара (работы, услуги), налоговую ставку и сумму НДС.
С 2010 года в НК РФ указано, какие ошибки не влекут отказ в вычете. В разъяснениях о периодах до 2010 года ведомство настаивало: нельзя принять НДС к вычету, если счет-фактура выставлен позднее установленного срока. Отдельные суды соглашались с таким подходом, однако большинство все же поддерживали налогоплательщиков.
Документ: Письмо Минфина России от 25.01.2016 N 03-07-11/2722
18.02.2016
Разъяснения с нормативным содержанием с 17 марта можно будет оспорить по особым правилам
Это касается, например, писем ФНС, а также иных актов, которые содержат разъяснения законодательства и имеют нормативные свойства. Акты федеральных госорганов, ЦБ РФ и государственных внебюджетных фондов будут оспариваться в ВС РФ. Особенности рассмотрения таких дел закрепляются в КАС РФ.
Если разъяснения федерального органа исполнительной власти затрагивают интеллектуальные права, можно будет оспорить акт в СИП. Порядок для этого устанавливается в АПК РФ.
Документы: Федеральный конституционный закон от 15.02.2016 N 2-ФКЗ; Федеральный закон от 15.02.2016 N 18-ФЗ
Вступают в силу 17 марта 2016 года
18.02.2016
На сумму неосновательного обогащения законные проценты не начисляются
Законные проценты (ст. 317.1 ГК РФ) взыскиваются, если не установлены специальные правила взимания процентов. Для возврата неосновательного обогащения такие правила предусмотрены: начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ.
Суд рассмотрел дело, когда подрядчик потребовал у субподрядчика вернуть аванс за невыполненную работу. Поскольку аванс взыскивался как неосновательное обогащение, законные проценты не начислили.
Документ: Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2016 по делу N А40-174768/15
Перечень позиций высших судов: какие вопросы возникают, когда начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ
Путеводитель по договорной работе: когда в рамках договора подряда взыскиваются законные проценты
18.02.2016
Нельзя уволить за отказ от работы в другом городе, если структурные изменения не доказаны
Работодатель решил заменить прежнее место работы сотрудника на структурное подразделение в другом городе. Отказ работать в новых условиях стал причиной увольнения.
Доказать, что прежнее место работы нельзя сохранить из-за изменения организационных или технологических условий труда, работодателю не удалось. Ссылаясь на вывод Пленума ВС РФ, суд признал увольнение незаконным.
Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 22.12.2015 по делу N 33-46463/2015
Путеводитель по кадровым вопросам: как изменить условия трудового договора с работником по ст. 74 ТК РФ
Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают при увольнении за отказ от работы в другом структурном подразделении
17 февраля 2016 года
17.02.2016
Точка зрения Минфина об увеличенном вычете на ребенка-инвалида неясна
В бухгалтерию иногда обращаются работники, которые хотят получать на ребенка-инвалида вычет не 12 тыс., а 13,4 тыс. или даже 15 тыс. руб. Разрешено ли предоставить такой вычет? Ведомство рассмотрело подобный вопрос, однако его позиция неоднозначна.
Из анализа разъяснений можно сделать вывод, что к вычету на ребенка-инвалида не прибавляется вычет, размер которого зависит от очередности рождения ребенка. Эту точку зрения ведомство уже высказывало. Сейчас оно предписало руководствоваться позицией высших судов, а ВС РФ не видит нарушений в суммировании таких вычетов. ФНС разделяет мнение суда. Следовательно, работодатель может предоставлять вычет в увеличенном размере, не опасаясь штрафа.
Документы: Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-05/4977; Письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-05/4973
Ключевые слова: налоговый агент; НДФЛ; вычеты; дети
17.02.2016
Расходы на уплату процентов по займу: размер имущественного вычета скорректировать нельзя
Правило касается заявленного и полученного имущественного вычета по НДФЛ. Не изменяется и вычет по расходам, связанным с уплатой процентов по целевому займу на новое строительство или покупку жилья.
Документ: Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-04-05/1606
Путеводитель по налогам: можно ли повторно получить имущественный вычет по расходам, связанным с уплатой процентов по займам
Ключевые слова: НДФЛ; вычеты
17.02.2016
Компания на УСН возвращает аванс - уточненную декларацию подавать не нужно
Применяющий спецрежим налогоплательщик вправе на сумму предоплаты уменьшить доходы за тот период, в котором он вернул аванс. По мнению Минфина, эта сумма не считается ошибочно включенной в доходы, в связи с чем уточненная декларация не подается.
Порядок действует, даже если компания применяет УСН с объектом "доходы". Ранее ведомство отмечало: в случае когда в налоговом периоде доходов нет, учесть возвращенные авансы нельзя. Однако некоторые суды указывают, что в НК РФ данный запрет не установлен. Если с предоплаты в полном объеме был уплачен налог по УСН, его можно вернуть. Так, налогоплательщик вправе со знаком "минус" отразить в декларации разницу между доходами и авансами как полученный доход. Подобную позицию поддержал АС Восточно-Сибирского округа.
Документ: Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2265
Ключевые слова: УСН
17.02.2016
Расходы в загранкомандировке определяются по курсу на дату, когда средства списаны с карты
Порядок применяется при расчете налога на прибыль. Рассмотрена ситуация, когда гостиница оплачивается в иностранной валюте, а банковская карта работника номинирована в рублях. Минфин уже делал подобный вывод.
Документ: Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2318
Ключевые слова: налог на прибыль; командировка
17.02.2016
Минфин: стоимость рекультивации на используемых объектах включается в материальные расходы
Если месторождения введены в эксплуатацию, затраты на рекультивацию земель при расчете налога на прибыль не признаются расходами на освоение природных ресурсов. К такому же выводу приходят суды. Однако Минфин ранее придерживался иной позиции.
Документ: Письмо Минфина России от 14.01.2016 N 03-03-06/1/596
Ключевые слова: недропользование; налог на прибыль
17.02.2016
Карта тахографа не соответствует требованиям - с 1 июля автомобилем пользоваться нельзя
Сведения о картах, которые отвечают требованиям Минтранса, вносятся в реестр. Уточнить информацию о карте можно в разделе "Проверка оборудования" на сайте Росавтотранса. Для этого нужно знать ее номер и дату начала действия.
Документ: Информационное письмо Минтранса России от 10.02.2016 N 08-02/363
Ключевые слова: перевозка
16 февраля 2016 года
16.02.2016
Даже если зарплата в справке для банка завышена, доначисление взносов нужно обосновать
Работникам выдали справки 2-НДФЛ для получения кредитов. Размер указанной в них зарплаты превышал суммы, отраженные в бухучете и налоговой отчетности. Ссылаясь на решение налоговой инспекции, по которому фирму оштрафовали, управление ПФР доначислило взносы. Суд счел эти действия незаконными.
АС Уральского округа сделал следующий вывод. Управление не представило объективных и неопровержимых доказательств того, что база для начисления страховых взносов искусственно занижена. Документы с недостоверными сведениями могли быть поданы не в налоговую инспекцию, а в банк. По какой причине показатели отличались, управление ПФР не установило.
Фонд отметил: решение налогового органа компания не оспаривала. По мнению суда, это не означает, что взносы доначислены правомерно. Орган контроля за уплатой взносов проверяет страхователей самостоятельно.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 27.11.2015 по делу N А71-2097/2015
Ключевые слова: страховые взносы; контроль и надзор; привлечение к ответственности
16.02.2016
Фирма сменила адрес: до момента внесения записи в ЕГРЮЛ инспекция может назначить проверку
Даже в день, когда компанию снимают с учета, инспекция по прежнему месту учета вправе вынести решение о проведении выездной проверки. ФНС подчеркивает, что решение может быть принято до момента, когда смену адреса отразили в госреестре, а не до дня внесения в него изменений.
Свою позицию налоговое ведомство объясняет тем, что день - это промежуток времени, а в данном случае важен именно момент совершения действия. Однако некоторые суды считают: значение имеет как раз дата внесения изменений в госреестр, а не момент.
Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2015 N ЕД-4-2/22699
Путеводитель по налогам: прекратится ли выездная проверка, если во время нее компания сменит место налогового учета
Ключевые слова: контроль и надзор; учет в контролирующем органе; проверка
16.02.2016
При повторном обращении за лицензией нужно снова уплачивать госпошлину
Минфин отметил, что зачет или возврат госпошлины не производится, если соискателю лицензии отказали в ее переоформлении. Соискатель, который вынужден обратиться повторно, должен еще раз уплатить госпошлину.
Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-05-06-03/2076
Ключевые слова: госпошлина; лицензирование
16.02.2016
Нормы о контролируемых сделках применяются к "старым" займам с даты изменения их условий
Это относится к займам, предоставленным до 1 января 2012 года, если их условия изменились после указанной даты. Такой вывод сделала ФНС. Минфин придерживается аналогичного мнения.
Документ: Письмо ФНС России от 31.12.2015 N ЕД-4-13/23343@
Ключевые слова: контролируемые сделки
16.02.2016
Если квартира куплена у работодателя, можно получить имущественный вычет по НДФЛ
Вывод касается вычетов по расходам на приобретение жилья и процентам по целевым кредитам. Запрет получать имущественный вычет при покупке квартиры, например, у взаимозависимого физлица не действует, когда жилье приобретено у фирмы-работодателя.
Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-05/1916
Путеводитель по налогам: имеет ли значение при вычете по НДФЛ влияние на сделку взаимозависимых физлиц
Ключевые слова: НДФЛ; вычеты
16.02.2016
Угольные компании с 8 февраля применяют новые формы заявлений о зачете и возврате взносов
Формы используются при зачете или возврате переплаты взносов на дополнительное социальное обеспечение и возврате излишне взысканных сумм. По сравнению с прежними формами, например, в заявлении о зачете появились новые графы. В них отдельно отражаются штрафы за то, что не поданы расчет или документы.
Документ: Постановление Правления ПФР от 22.12.2015 N 512п
Вступило в силу 8 февраля 2016 года
Ключевые слова: страховые взносы; уголь; возврат (зачет)
16.02.2016
Срок бесплатной приватизации жилья продлят до 1 марта 2017 года
Благодаря увеличению срока на год, по мнению авторов проекта, больше переселенцев из ветхих и аварийных домов успеют бесплатно приватизировать свое новое жилье. Сейчас граждане могут воспользоваться этим правом до 1 марта 2016 года.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=46086)
Антикоррупционная экспертиза завершается 16 февраля 2016 года
Ключевые слова: приватизация; жилье; физлица
16.02.2016
Льготу по налогу на имущество распространят на все автомобили, выпущенные после 2012 года
Организации предлагается освободить от уплаты налога и на другие регистрируемые транспортные средства. Исключение из льготы по такому имуществу применяться не будет. Планируется, что поправки вступят в силу с 2017 года.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=45586)
Публичное обсуждение завершается 24 февраля 2016 года
Ключевые слова: налог на имущество организаций; налоговая льгота
15 февраля 2016 года
15.02.2016
Совет Федерации одобрил проект, корректирующий правила тонкой капитализации
Одно из новшеств заключается в том, что фирма должна рассчитывать величину контролируемой задолженности исходя из совокупности всех обязательств с признаками такой задолженности. Изменение, скорее всего, начнет действовать со следующего года.
Аналогичный подход к расчету долга компаний иногда применяют суды. Причем совокупность обязательств они определяют по-разному: как сумму займов по нескольким договорам с одним лицом или общий объем обязательств перед взаимозависимыми заимодавцами, которые подчинены единому центру - иностранной компании.
Документ: Проект Федерального закона N 724609-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=724609-6&02)
Одобрен Советом Федерации 10 февраля 2016 года
Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; контролируемая задолженность
15.02.2016
Прежний кредитор не может учесть убытки без документов, подтверждающих долг
Организация, которая уступила право требования, не может включить убытки в расходы по налогу на прибыль, если нет удостоверяющих предмет сделки документов. Какие именно нужны документы, ФНС не уточнила.
Полагаем, подтвердить расходы можно договором, актом приема-передачи, счетом на оплату, актом сверки. Если есть вступившее в силу решение суда, пригодится его копия.
Документ: Письмо ФНС России от 01.12.2015 N СД-4-3/20885@
Путеводитель по налогам: что нужно принять во внимание, если уступка долга была после срока платежа
Путеводитель по налогам: как компании учесть убыток от уступки прав требования долга до срока платежа
Ключевые слова: налог на прибыль
15.02.2016
Минфин: по утраченным товарно-материальным ценностям необходимо восстановить НДС
Ведомство не раз указывало, что нужно восстановить налог, если товарно-материальные ценности выбыли не в ходе реализации. ФНС и суды, в том числе ВАС РФ, приходили к иному выводу. Хотя Минфин и предписал следовать позиции высших судов, свою точку зрения он не изменил.
Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997
Ключевые слова: НДС; восстановление НДС
15.02.2016
Суд снизил штраф из-за того, что инспекция не указала количество истребуемых документов
В ходе выездной проверки инспекция запросила документы за двухлетний период, но количество документов и реквизиты не указала. Фирма направила около полутора тысяч документов, но из-за опоздания с подачей ее привлекли к ответственности. Штраф рассчитали по числу документов, не представленных в срок.
Суд первой инстанции указал, что штраф нужно считать по количеству запрошенных документов, объединенных родовыми признаками: счета-фактуры выставленные, счета-фактуры полученные, регистры налогового учета и т.д. Вышестоящие суды поддержали это решение. ВС РФ в пересмотре дела отказал. В итоге компания заплатила штраф в 157 раз меньше, чем начислила инспекция.
В судебной практике отражен подход: когда количество документов не определено, штрафовать нельзя. Позиция ВАС РФ была такой же.
Документ: Определение ВС РФ от 04.02.2016 N 302-КГ15-19180
Ключевые слова: контроль и надзор; привлечение к ответственности; проверка
15.02.2016
ЕНВД: если покупатель не потребовал чек, нельзя оштрафовать продавца, который его не выдал
Плательщики ЕНВД могут не использовать кассовую технику в случае, когда по требованию покупателя выдают документ, подтверждающий прием денег. Если покупатель просил выдать чек, а компания этого не сделала, ей грозит штраф. Вывод следует из акта ВС РФ. Ранее практика складывалась аналогичным образом.
Документ: Постановление ВС РФ от 20.01.2016 N 304-АД15-17629
Ключевые слова: ЕНВД; первичный документ; ККТ
15.02.2016
Минэкономразвития предложило размеры платы за предоставление сведений из ЕГРН
Для юрлица, например, бумажная выписка об объекте недвижимости может обойтись в 4050 руб., электронная - 1050 руб. Ожидается, что тарифы начнут применяться с 1 января 2017 года одновременно с введением в действие ЕГРН.
Документ: Проект Приказа Минэкономразвития России (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=46013)
Общественное обсуждение завершается 23 февраля 2016 года
Обзор: как регистрировать недвижимость с 2017 года
Ключевые слова: регистрация прав и сделок; выписка; недвижимость
15.02.2016
Минтруд утвердил новые правила охраны труда при работе с нефтепродуктами
Новые правила применяются с 4 мая при хранении, транспортировке и реализации нефтепродуктов. До этой даты действуют правила охраны труда при эксплуатации нефтебаз, складов ГСМ и других объектов. Напомним, за нарушение требований охраны труда работодателю грозит административная ответственность.
Документ: Приказ Минтруда России от 16.11.2015 N 873н
Вступает в силу 4 мая 2016 года
Ключевые слова: трудовые отношения; нефть и газ
15.02.2016
Зарегистрироваться по месту жительства теперь можно не только в ФМС, но и через МФЦ
Гражданин также имеет право через МФЦ подать заявление о снятии с регистрационного учета по месту жительства и оформить свидетельство о регистрации по месту пребывания. Напомним, если в паспорте нет отметки о регистрации, его владельцу грозит административный штраф.
Документ: Постановление Правительства РФ от 05.02.2016 N 72
Вступает в силу 17 февраля 2016 года
Ключевые слова: физлица; штраф; административная ответственность
12 февраля 2016 года
12.02.2016
Физлицо может быть налоговым резидентом, даже если находится в России менее 183 дней
Для расчета НДФЛ физлицо можно признать резидентом, когда у него есть постоянное жилье в России. Наличие жилья подтверждается правом собственности на жилой объект или постоянной регистрацией по месту жительства.
ФНС указывает, что это правило предусмотрено в международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения. Ведомство уже давало аналогичные разъяснения. Отметим: такие договоры составлены на основе типового соглашения, но могут различаться в зависимости от страны-партнера.
Минфин придерживается иной позиции. Проанализировав письмо финансового ведомства, можно сделать вывод, что статус налогового резидента России зависит от срока нахождения в стране. Наличие постоянного жилья важно при определении налогового статуса только в случае, когда лицо имеет двойное резидентство.
Документ: Письмо ФНС России от 11.12.2015 N ОА-3-17/4698@
Ключевые слова: НДФЛ
12.02.2016
Минфин вводит в действие 40 стандартов и 26 разъяснений МСФО
Приказ вступит в силу 19 февраля. Документы обязаны использовать юрлица, составляющие консолидированную отчетность, например компании, которые отразили положения о ней в учредительных документах, и кредитные организации.
Если в нормативных актах не установлено, каким способом вести бухучет в конкретной ситуации, то при формировании учетной политики нужно обращаться в том числе к МСФО. Такое положение действует для всех организаций.
Документ: Приказ Минфина России от 28.12.2015 N 217н
Вступает в силу 19 февраля 2016 года
Ключевые слова: бухучет
12.02.2016
Добыча ископаемых взаимозависимым подрядчиком может не признаваться контролируемой сделкой
Если оказываются услуги или выполняются работы по добыче общераспространенных полезных ископаемых, такая сделка не считается контролируемой. При этом заказчик должен использовать добытое сырье для собственных технологических нужд.
По мнению Минфина, данная сделка может признаваться контролируемой по другим основаниям. Аналогичный подход ведомство применяет к услугам, связанным с переработкой полезного ископаемого.
Напомним: когда сторона сделки между взаимозависимыми лицами платит НДПИ, сделка признается контролируемой при соблюдении ряда условий. Местом жительства, регистрации или налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей должна быть Россия. Необходимо, чтобы ставка НДПИ была выражена в процентах, а предметом сделки являлось добытое полезное ископаемое, также облагаемое налогом по процентной ставке. Сумма доходов по сделкам за календарный год должна превысить 60 млн руб.
Документ: Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-01-18/1018
Ключевые слова: недропользование; контролируемые сделки
12.02.2016
Статус физлица как налогового резидента РФ можно подтвердить любыми документами
Документы должны быть оформлены в соответствии с российским законодательством. Необходимо, чтобы по ним можно было определить, сколько календарных дней физлицо провело в России. В качестве примера ФНС назвала копию паспорта с отметками пограничников и справку по данным табеля учета рабочего времени.
Ранее налоговое и финансовое ведомства отмечали: подтвердить налоговый статус физлица можно также справкой с места учебы, свидетельством о временной регистрации и другими документами.
В случае когда налоговый резидент трудится в России, работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%. Если такого статуса у работника нет, часто применяется ставка 30%. По общему правилу резидентом считается тот, кто находится на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Однако ФНС указывала, что из этого правила возможны исключения.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2015 N ЗН-3-17/5083
Путеводитель по налогам: как налоговый агент уплачивает НДФЛ с доходов работников-иностранцев
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; ставка налога
12.02.2016
Нельзя сократить отца, который содержит на свою зарплату ребенка-инвалида младше 18 лет
Этот запрет действует, когда супруга не работает, а сотрудник является единственным кормильцем ребенка. Работодатель в аналогичной ситуации не может сократить не только родителя ребенка, но и усыновителя, опекуна (попечителя).
Документ: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 18.01.2016 по делу N 33-623/2016
Путеводитель по кадровым вопросам: как сократить численность или штат работников
Путеводитель по трудовым спорам: каких работников, по мнению судов, нельзя увольнять при сокращении численности (штата)
Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение
12.02.2016
Мобильные операторы будут на своих сайтах сообщать о том, когда устранят сбои связи
Обязанность появится у интернет-провайдеров, телекоммуникационных компаний и других операторов связи с 13 февраля. На сайтах также должна быть информация об изменении тарифов на услуги.
Документ: Постановление Правительства РФ от 03.02.2016 N 57
Вступает в силу 13 февраля 2016 года
Ключевые слова: оказание услуг
12.02.2016
Документы отражают разную стоимость имущества - нотариус рассчитает пошлину по наименьшей
ФНП напоминает, что нотариус не может требовать от клиента документы о конкретном виде стоимости имущества (рыночной, кадастровой и др.). Если клиент, которому нужно удостоверить сделку, представил сведения о разных видах стоимости, для расчета госпошлины используется наименьшая.
Разъяснения касаются, в частности, случаев, когда долю в праве общей собственности покупает постороннее лицо или опекун продает недвижимость. Такие сделки нотариусы удостоверяют с 29 декабря. Госпошлина при этом составляет 0,5% от суммы сделки, но в пределах от 300 до 20 тыс. руб. Для расчета пошлины используется кадастровая, рыночная или иная стоимость имущества, если она превышает сумму договора.
Документ: Письмо ФНП от 26.01.2016 N 168/03-16-3
Ключевые слова: нотариат; недвижимость; госпошлина
12.02.2016
Правительство утвердило правила уплаты утилизационного сбора за самоходную технику
Документ устанавливает порядок взимания, исчисления, уплаты и взыскания сбора. Плательщиками являются российские производители, импортеры, а в ряде случаев и покупатели самоходных машин, прицепов к ним. К таким машинам относятся тракторы, комбайны и некоторая строительная техника.
Исчислять сбор плательщики должны самостоятельно. Уплачивается он в рублях. Отметка об уплате ставится на паспорте (дубликате), бланке паспорта машины или прицепа.
Напомним, что утилизационный сбор в отношении самоходных машин и прицепов к ним введен с 1 января.
Документ: Постановление Правительства РФ от 06.02.2016 N 81
Вступило в силу 10 февраля 2016 года
Ключевые слова: таможенное регулирование
11 февраля 2016 года
11.02.2016
В декларации не отражена льгота - это не значит, что налогоплательщик от нее отказался
Вывод Пленума ВАС РФ процитировала ФНС. Полагаем, налоговое ведомство разделяет этот подход. Чтобы воспользоваться льготой, которую налогоплательщик не отразил в отчетности за прошедшие периоды, он может подать заявление во время проверки или уточненную декларацию.
Документ: Письмо ФНС России от 31.12.2015 N ЕД-4-2/23367@
Путеводитель по налогам: можно ли применять освобождение операций от НДС, если в декларации оно не отражено
Ключевые слова: налоговая льгота; налоговая декларация (расчет)
11.02.2016
В платежном поручении не нужно заполнять поле "тип платежа"
В прошлом году Банк России разработал проект, позволяющий не указывать "0" в поле 110 "Тип платежа". Эта идея отражена в нормативном акте, который начнет действовать с 28 марта. Форма платежного поручения не изменится.
Вступление в силу документа поставит точку в споре о заполнении поля 110. Начался он с того, что Минфин решил сократить количество реквизитов в платежном поручении. Требование указывать тип платежа с 2015 года исключено из Правил внесения информации в распоряжения о переводе средств в бюджет. Однако в Правила перевода средств Банк России соответствующие поправки не внес. Более того, он отметил, что и после вступления в силу акта Минфина в поле 110 нужно указывать значение "0", если заполнено поле 101. Казначейство России, а также ФНС сообщали, что руководствоваться следует подходом Минфина.
Документ: Указание Банка России от 06.11.2015 N 3844-У
Вступает в силу 28 марта 2016 года
Ключевые слова: уплата
11.02.2016
На счете-фактуре стоит факсимиле - НДС к вычету принять нельзя
ВС РФ отказался пересматривать вывод кассации, которая утверждала: счет-фактура с факсимильной подписью не соответствует требованиям НК РФ. Суд сослался на аналогичную позицию ВАС РФ. Минфин и большинство судов придерживаются этого же подхода. ВС РФ уже отказывал в пересмотре подобных дел.
Документ: Определение ВС РФ от 22.01.2016 N 307-КГ15-18124
Ключевые слова: НДС; вычеты; счет-фактура
11.02.2016
Сотрудник не получил телеграмму с требованием объяснить прогул - уволить все равно можно
Причины, по которым телеграмма и другие уведомления не дошли до сотрудника, не зависели от работодателя. В этом случае считается, что он принял необходимые меры, чтобы получить письменное объяснение. Увольнение за прогул признается законным.
Документ: Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 14.01.2016 по делу N 33-572/2016
Путеводитель по кадровым вопросам: какие правила нужно соблюдать, увольняя работника за прогул
Путеводитель по трудовым спорам: какие споры возникают, когда нарушается порядок увольнения за прогул
Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение
11.02.2016
Можно уволить работника, когда нетрезвое состояние подтвердили показания алкотестера
Опьянение выявлено при предрейсовом медосмотре, который проводился с помощью алкотестера, годного для применения. Свидетели также отметили у работника признаки алкогольного опьянения. Суд признал увольнение в этом случае законным.
Документ: Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 19.01.2016 по делу N 33-484/2016
Путеводитель по кадровым вопросам: как уволить сотрудника, появившегося на работе в состоянии опьянения
Путеводитель по трудовым спорам: какие споры об установлении факта опьянения возникают при увольнении
Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение
11.02.2016
Минфин: нужно удержать НДФЛ с неустойки, перечисленной иностранцу
Если российская компания заплатила штраф иностранному гражданину из-за того, что не выполнила условия сделки, средства признаются его доходом от источников в РФ. В письме ведомство не разъясняет, освобождается ли такая выплата от НДФЛ, а сразу указывает применимую ставку - 13 или 30%.
Отметим, при перечислении средств резиденту иностранного государства удерживать НДФЛ не нужно, если это предусмотрено нормами международного права. Ни в одном соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенном Россией, нет отдельной статьи о неустойке. Эта выплата может относиться к другим доходам. По ряду соглашений они облагаются налогом только в государстве резидентства. Такие положения включены, например, в договоры с Австрией, Нидерландами.
Документ: Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-04-06/1902
Путеводитель по налогам: что нужно учитывать, если компания выплачивает доходы иностранцу-нерезиденту
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; ставка налога; уплата
11.02.2016
Правительство установило максимальную стоимость проезда по платным федеральным дорогам
Тарифы начнут применяться с 13 февраля. Они будут зависеть от категории транспортного средства. Так, водители легковых машин высотой до 2 м заплатят не больше 3 руб. за 1 км пути, а за проезд, например, по мосту - не больше 21 руб. за 1 км.
Повышенные тарифы установлены за проезд по дорогам, которые созданы или реконструированы на основании концессионных соглашений. Максимальный размер платы будет ежегодно меняться, так как предусмотрена его индексация.
Документ: Постановление Правительства РФ от 30.01.2016 N 47
Вступает в силу 13 февраля 2016 года
Ключевые слова: перевозка; физлица
11.02.2016
Гражданин не заметил ошибку в паспорте при получении - он заплатит за нее сам
Расходы составят 300 руб. - таков размер госпошлины за изготовление паспорта. Если гражданин обнаружил ошибку при получении, новый документ будет оформлен бесплатно. Ранее Минфин считал: гражданин не должен платить за исправление ошибки независимо от того, когда она была обнаружена.
Документ: Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-05-06-03/2328
Ключевые слова: физлица; госпошлина
----------------------------------
<*> Обзор содержит ссылки на документы, которые входят в ваш комплект системы КонсультантПлюс. Если ссылка неактивна, то документ не включен в данный комплект. Получить более подробную информацию о работе с системой вы можете в вашем сервисном центре.